Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (392) z dnia 20.04.2015
Potrącenie kosztów remontu środka trwałego
W budynku będącym środkiem trwałym podatnik PIT przeprowadził remont instalacji hydrantowej, wymieniając skorodowane elementy. Miało to na celu dostosowanie budynku do wymogów przeciwpożarowych. Czy poniesione wydatki można bezpośrednio zaliczyć do kosztów podatkowych?
| Tak. Wydatki, o których mowa w pytaniu należy bezpośrednio zaliczyć do kosztów podatkowych - w dacie ich poniesienia. |
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c updof, nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które powiększają wartość początkową tych środków. Natomiast przesłanki świadczące o ulepszeniu środków trwałych określa art. 22g ust. 17 updof. W myśl tego przepisu, ulepszenie ma miejsce, gdy dokonywana jest przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja środków trwałych, przy czym:
- suma poniesionych w związku z tym wydatków w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł,
- wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.
Wydatki na ulepszenie powodują zwiększenie wartości początkowej środków trwałych i są odnoszone do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne.
Do ulepszenia nie dochodzi natomiast, w sytuacji gdy nakłady ponoszone na środki trwałe mają na celu jedynie przywróceniu im pierwotnego stanu technicznego, a w konsekwencji umożliwienie korzystania z nich zgodnie z przeznaczeniem. Opisane w pytaniu okoliczności wskazują, że podatnik poniósł wydatki remontowe. Wydatki te nie są wymienione w art. 23 ust. 1 updof. Oznacza to, że można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i jako koszty pośrednie dokonać ich potrącenia w dacie poniesienia, tj. w dacie:
- ujęcia wydatku w księgach rachunkowych na podstawie faktury lub innego dowodu (art. 22 ust. 5d updof) albo
- wystawienia faktury lub innego dowodu będącego podstawą zapisu w podatkowej księdze przychodów lub rozchodów (art. 22 ust. 6b updof).
www.SrodkiTrwale.pl - Wydatki na remont i ulepszenie:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||