Przegląd Podatku Dochodowego nr 12 (540) z dnia 20.06.2021
Ulepszenie fabrycznie nowego środka trwałego
Spółka nabyła w 2021 r. fabrycznie nowe urządzenie, które zamortyzowała jednorazowo w ramach limitu 100.000 zł. Obecnie zamierza je ulepszyć. Czy wartość tego ulepszenia również może zamortyzować jednorazowo?
Jeśli ulepszenie fabrycznie nowego urządzenia nastąpi w tym samym roku podatkowym, w którym spółka dokonała jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, to również wartość ulepszenia może zostać zamortyzowana jednorazowo, ale jedynie w ramach obowiązującego limitu 100.000 zł.
Na podstawie art. 16k ust. 14 updop, podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100.000 zł. Kwota 100.000 zł obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 15 ust. 1zd updop, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów.
Jednorazowy odpis jest możliwy, jeśli:
- wartość początkowa jednego środka trwałego nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10.000 zł lub
- łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10.000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3.500 zł.
Natomiast ulepszenie środka trwałego ma miejsce, jeśli suma wydatków poniesionych na jego przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10.000 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej środka trwałego w stosunku do wartości z dnia jego przyjęcia do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonego środka trwałego i kosztami jego eksploatacji (art. 16g ust. 13 updop).
Wydatki na ulepszenie środka trwałego powiększą jego wartość początkową i są rozliczane w kosztach podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne.
Gdy jednorazowa amortyzacja środka trwałego oraz wydatki na jego ulepszenie mają miejsce w tym samym roku podatkowym, to nie ma przeszkód, by wartość ulepszenia również zamortyzować jednorazowo, ale tylko w granicach 100.000 zł. Jeśli limit ten zostanie przekroczony, to kolejnych odpisów amortyzacyjnych od zwiększonej o wartość ulepszenia wartości początkowej środka trwałego należy dokonywać od następnego roku podatkowego na zasadach ogólnych.
www.SrodkiTrwale.pl - Wydatki na remont i ulepszenie:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||